根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定,，2019年3月5日至4月30日，深圳市審計(jì)局對(duì)深圳市前海片區(qū)水環(huán)境建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì),。

　　一,、基本情況及審計(jì)評(píng)價(jià)

　　（一）建設(shè)單位概況

　　前海管理局是依照《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)條例》設(shè)立的前海合作區(qū)法定機(jī)構(gòu),，負(fù)責(zé)前海合作區(qū)的開(kāi)發(fā)建設(shè),、運(yùn)營(yíng)管理、制度創(chuàng)新,、綜合協(xié)調(diào)等工作,；具體負(fù)責(zé)前海合作區(qū)的規(guī)劃管理工作,，負(fù)責(zé)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),、運(yùn)營(yíng)和管理等工作,。項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段，前海管理局分別委托前海投控和市工務(wù)署負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè),，前海投控按項(xiàng)目委托土發(fā)中心負(fù)責(zé)具體實(shí)施,。

　　（二）跟蹤審計(jì)水環(huán)境項(xiàng)目基本情況

　　本次跟蹤審計(jì)的主要范圍是,，2016年至2018年前海片區(qū)建設(shè)的11項(xiàng)水環(huán)境建設(shè)項(xiàng)目,，項(xiàng)目批復(fù)估算投資總額851,554.01萬(wàn)元。截至2019年3月31日,，本次審計(jì)的11個(gè)項(xiàng)目共計(jì)下達(dá)年度投資計(jì)劃298,074.23萬(wàn)元,，已累計(jì)支付156,969.09萬(wàn)元。

　　前海投控負(fù)責(zé)建設(shè)實(shí)施媽灣片區(qū)2#渠綜合治理工程等7個(gè)工程項(xiàng)目,，估算投資總額為640,785.94萬(wàn)元,。土發(fā)中心負(fù)責(zé)建設(shè)前海灣清淤工程（一期）等4個(gè)工程項(xiàng)目，估算投資總額為210,768.07萬(wàn)元,。

　?。ㄈ╉?xiàng)目施工招標(biāo)情況

　　前海水環(huán)境工程通過(guò)招標(biāo)確定施工單位，11個(gè)項(xiàng)目合同價(jià)合計(jì)260,645.07萬(wàn)元,，施工圖總預(yù)算合計(jì)285,954.26萬(wàn)元,。其中，桂灣及前灣北片區(qū)污水干管工程（濱海大道-南山污水處理廠段）和媽灣片區(qū)2#渠綜合治理工程,，分別通過(guò)前海市政VI標(biāo)和V標(biāo)項(xiàng)目集群招標(biāo)確定施工單位,。

　　（四）前海水環(huán)境治理情況

　　前海管理局通過(guò)打造外圍污水?dāng)r截屏障,、加快合作區(qū)內(nèi)污水系統(tǒng)的建設(shè),、加快灣區(qū)和入灣河流的底泥治理及水廊道建設(shè)等建設(shè)措施，經(jīng)2016至2018年系統(tǒng)整治,，雙界河,、桂廟渠、鏟灣渠2017年初各項(xiàng)水質(zhì)指標(biāo)均已達(dá)到不黑不臭標(biāo)準(zhǔn),，2018年底全面達(dá)到地表水功能區(qū)劃Ⅴ類標(biāo)準(zhǔn),，提前完成了深圳市政府下達(dá)的治水提質(zhì)任務(wù)，改善和美化了前海片區(qū)生態(tài)環(huán)境,。

　?。ㄎ澹徲?jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

　　被審計(jì)單位在工程管理、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面均制定了相應(yīng)的管理制度,，基本能按前海合作區(qū)總體規(guī)劃的要求,，推進(jìn)前海水環(huán)境治理工程建設(shè)，提前完成了深圳市政府下達(dá)的治水提質(zhì)任務(wù)，改善美化了前海片區(qū)生態(tài)環(huán)境,；在內(nèi)控制度建設(shè)方面,，前海管理局和前海投控制定了相應(yīng)的制度和辦法，對(duì)工程建設(shè)進(jìn)行了規(guī)范,；在招投標(biāo)方面,，能通過(guò)招投標(biāo)方式確定施工單位；在資金籌集和使用方面,，會(huì)計(jì)資料較完整,，所披露的會(huì)計(jì)信息基本真實(shí)反映了建設(shè)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況。但項(xiàng)目建設(shè)還存在工程招標(biāo)不規(guī)范,、工程普遍超合同工期,、部分工程事項(xiàng)審批（審核）時(shí)間較長(zhǎng)、財(cái)務(wù)管理核算不規(guī)范和未按規(guī)定辦理手續(xù)等問(wèn)題,。

　　二,、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

　　（一）工程招標(biāo)不規(guī)范

　　1.V標(biāo)和VI標(biāo)集群招標(biāo)未嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序,。

　　前海投控組織實(shí)施了前海市政工程V標(biāo)和VI標(biāo)項(xiàng)目集群招標(biāo),，其招標(biāo)控制價(jià)分別為29.5億元（暫定）和28.5億元（暫定）。（1）在V標(biāo)和VI標(biāo)集群施工招標(biāo)文件中,，只有招標(biāo)控制總價(jià),，具體投資項(xiàng)目不明確，各子項(xiàng)工程所屬項(xiàng)目及其招標(biāo)控制價(jià)不明晰,。（2）V標(biāo)和VI集群招標(biāo)時(shí),，V標(biāo)僅有4個(gè)項(xiàng)目下達(dá)立項(xiàng)批復(fù)，相應(yīng)招標(biāo)控制價(jià)為17.34億元,，占V標(biāo)總控制價(jià)的58.78%,；VI標(biāo)僅有4個(gè)項(xiàng)目下達(dá)立項(xiàng)批復(fù)，相應(yīng)招標(biāo)控制價(jià)約為8.43億元,，占VI標(biāo)總控制價(jià)的29.58%,。截至2019年3月31日，V標(biāo)共有10個(gè)項(xiàng)目下達(dá)立項(xiàng)批復(fù),，相應(yīng)招標(biāo)控制價(jià)為25.08億元,，尚有4.42億元（招標(biāo)控制價(jià)）未下達(dá)項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)；VI共有8個(gè)項(xiàng)目下達(dá)立項(xiàng)批復(fù),，相應(yīng)招標(biāo)控制價(jià)為24.11億元,，尚有4.39億元（招標(biāo)控制價(jià)）未下達(dá)項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)。與《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第九條不符,。

　　2.個(gè)別工程招標(biāo)不規(guī)范,。

　　土發(fā)中心負(fù)責(zé)建設(shè)實(shí)施前海鏟灣渠水廊道工程招標(biāo)控制價(jià)為60,666.83萬(wàn)元,，招標(biāo)文件中相關(guān)專業(yè)工程暫估價(jià)為13,476.67萬(wàn)元，占其招標(biāo)控制價(jià)的比例為22.21%,，專業(yè)工程暫估價(jià)超過(guò)招標(biāo)控制價(jià)的15%,。與《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理的若干規(guī)定》第三十八條不符。

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　　已開(kāi)工建設(shè)和已完工的8個(gè)工程中,，有7個(gè)工程超合同工期,，占工程總數(shù)的87.5%,。如前海投控負(fù)責(zé)建設(shè)的前海合作區(qū)鏟灣河水廊道工程（其中平南鐵路-怡海大道段未施工），截至2019年3月31日工程仍未完工,，超合同工期大于370天,，土發(fā)中心負(fù)責(zé)建設(shè)的雙界河水廊道工程，超合同工期1034天,，超幅為164.13%,。

　　（三）部分工程事項(xiàng)審批（審核）時(shí)間較長(zhǎng)

　　1.普遍存在工程施工圖總預(yù)算批復(fù)時(shí)間滯后于施工時(shí)間,。

　　前海管理局改項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算審批為施工圖總預(yù)算審批,，按基建程序規(guī)定應(yīng)是先批復(fù)施工圖總預(yù)算，再進(jìn)行工程招標(biāo)和施工,。審計(jì)發(fā)現(xiàn),，已開(kāi)工建設(shè)和已完工的8個(gè)水環(huán)境建設(shè)工程中，有7個(gè)工程施工圖總預(yù)算的審核（批復(fù)）時(shí)間滯后于開(kāi)工時(shí)間超過(guò)500天,，甚至部分工程完工后才下達(dá)批復(fù),，造成施工圖總預(yù)算批復(fù)嚴(yán)重倒置，使得施工圖總預(yù)算失去了控制工程造價(jià)的作用,。如由前海投控負(fù)責(zé)建設(shè)的桂灣及前灣北片區(qū)污水干管工程（濱海大道-南山污水處理廠段）,，開(kāi)工時(shí)間為2016年12月15日，報(bào)送前海管理局審批時(shí)間為2018年12月18日,，前海管理局批復(fù)時(shí)間為2018年12月28日,，滯后開(kāi)工時(shí)間744天，在工程完工152天后總預(yù)算才下達(dá)批復(fù),，其中前海投控編制和審核施工圖總預(yù)算滯后開(kāi)工時(shí)間長(zhǎng)達(dá)734天,。與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目管理?xiàng)l例》（2015年1月1日施行）第二十七條不符。

　　2.工程進(jìn)度款支付審批時(shí)間較長(zhǎng),。

　　審計(jì)抽查了前海投控和土發(fā)中心89筆工程款支付情況,，相關(guān)款項(xiàng)自申請(qǐng)支付至完成支付的內(nèi)部審核，具備支付條件的平均時(shí)間為48個(gè)工作日,，其中審核用時(shí)超過(guò)66個(gè)工作日（三個(gè)月）的有18筆,，如前海投控公司支付深圳灣清淤工程（二期）勘察設(shè)計(jì)費(fèi)進(jìn)度款（金額318.52萬(wàn)元）,，施工單位申請(qǐng)支付的時(shí)間為2018年4月20日，前海管理局完成支付審核時(shí)間為11月30日,。

　?。ㄋ模┴?cái)務(wù)核算不規(guī)范，未按規(guī)定辦理決算審計(jì),、驗(yàn)收,、資產(chǎn)批復(fù)等手續(xù)

　　前海投控基建事業(yè)部負(fù)責(zé)的政府投資前海基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),，2018年度共發(fā)生費(fèi)用支出4,702萬(wàn)元,，未分?jǐn)倯?yīng)計(jì)項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)，導(dǎo)致政府投資項(xiàng)目建設(shè)成本核算不完整,，未遵循會(huì)計(jì)處理的一貫性原則,。與《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》不符。

　　截至2019年3月31日,，前海管理局已竣工政府投資項(xiàng)目31項(xiàng),，分別存在未辦理財(cái)務(wù)決算批復(fù)和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、會(huì)計(jì)核算等問(wèn)題,，其中已完成決算審計(jì)項(xiàng)目共12項(xiàng),，決算審定投資額4.65億元，仍未辦理竣工驗(yàn)收,、資產(chǎn)批復(fù),、資產(chǎn)登記等手續(xù)，也未按決算審定金額進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)固處理,；已竣工未完成決算審計(jì)的共19個(gè)項(xiàng)目,，項(xiàng)目投資總額34.33億元，平均已竣工天數(shù)為660天,，其中航海路續(xù)建工程項(xiàng)目,、前海桂廟渠水廊道工程（一廊）試驗(yàn)段和前海展示廳策布展項(xiàng)目竣工天數(shù)均超過(guò)1000天，前海管理局尚未辦理項(xiàng)目竣工決算,，也未對(duì)已使用資產(chǎn)按暫估價(jià)值進(jìn)行轉(zhuǎn)固會(huì)計(jì)處理,。因前海投控和土發(fā)中心未及時(shí)辦理工程竣工決（結(jié)）算，導(dǎo)致土發(fā)中心負(fù)責(zé)建設(shè)的雙界河水廊道工程等3項(xiàng)工程,，在其賬上建設(shè)資金沉淀2,040.56萬(wàn)元,。

　　三、審計(jì)處理情況和建議

　　對(duì)上述問(wèn)題,，深圳市審計(jì)局已出具了審計(jì)報(bào)告,。一是對(duì)工程招標(biāo)不規(guī)范問(wèn)題，要求前海管理局及時(shí)總結(jié)和完善前海工程建設(shè)領(lǐng)域的創(chuàng)新工作,，進(jìn)一步加強(qiáng)前海水環(huán)境項(xiàng)目建設(shè)和前海片區(qū)水環(huán)境治理的監(jiān)管力度,；要求土發(fā)中心嚴(yán)格執(zhí)行工程造價(jià)管理和建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定,。二是對(duì)工程普遍超合同工期問(wèn)題，要求前海投控和土發(fā)中心應(yīng)扎實(shí)做好工程的前期準(zhǔn)備工作,，強(qiáng)化工程建設(shè)進(jìn)度管理,，保證工程按期完工。三是對(duì)部分工程事項(xiàng)審批（審核）時(shí)間較長(zhǎng)問(wèn)題,，要求前海投控應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序,，盡快完成施工圖總預(yù)算的編制和審核工作，保證工程有序施工,；要求前海管理局和前海投控應(yīng)優(yōu)化工程款支付審核程序,，明確流程辦理時(shí)限，提高支付審核效率,。四是對(duì)財(cái)務(wù)管理核算不規(guī)范和未按規(guī)定辦理決算審計(jì),、驗(yàn)收,、資產(chǎn)批復(fù)手續(xù)問(wèn)題,，前海投控和土發(fā)中心應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》及相關(guān)基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，準(zhǔn)確核算項(xiàng)目建設(shè)成本,，及時(shí)辦理項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算,；前海管理局應(yīng)盡快辦理財(cái)務(wù)決算批復(fù)和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

　　四,、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況

　　對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,，被審計(jì)單位均已采取積極措施進(jìn)行整改。一是前海投控嚴(yán)格規(guī)范了V標(biāo)和VI標(biāo)的后續(xù)單項(xiàng)工程（項(xiàng)目）委托工作,，確保先立項(xiàng),、再實(shí)施、再招標(biāo),，并在招標(biāo)文件中按立項(xiàng)項(xiàng)目明確具體發(fā)包內(nèi)容及相應(yīng)的工程投標(biāo)報(bào)價(jià)要求,，在中標(biāo)通知書(shū)中明確的中標(biāo)金額；土發(fā)中心將加強(qiáng)工程前期準(zhǔn)備工作,，建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定,。二是前海投控和土發(fā)中心在加強(qiáng)專家論證，制定合理工期,，強(qiáng)化工程建設(shè)進(jìn)度管理,，及時(shí)處理變更，倒逼項(xiàng)目按期完工,。三是前海管理局加強(qiáng)審批制度建設(shè),，將投資控制節(jié)點(diǎn)前移，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)明確項(xiàng)目各階段內(nèi)部審簽流程,，提高審批效率,；前海投控做好工程進(jìn)度款支付所需資料告知說(shuō)明,，逐步建立支付相關(guān)信息化系統(tǒng)，明確經(jīng)辦人為第一責(zé)任人,，負(fù)責(zé)追蹤支付流程的審批情況,，避免在某個(gè)環(huán)節(jié)長(zhǎng)時(shí)間停滯。四是前海管理局下發(fā)工程款資金支付的通知,，明確要求“建設(shè)單位須嚴(yán)格按照規(guī)則辦理竣工價(jià)款結(jié)算,，對(duì)符合條件的，盡快向申報(bào)項(xiàng)目決算批復(fù)及固定資產(chǎn)登記程序”,；前海投控積極對(duì)接相關(guān)工作,，按計(jì)劃今年將陸續(xù)完成一廊試驗(yàn)段等4項(xiàng)工程結(jié)、決算工作,。

深圳市審計(jì)局

2019年11月4日