為提高財政執(zhí)法水平,，規(guī)范注冊會計師行業(yè),、資產評估行業(yè)行政處罰裁量權的行使，依據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國資產評估法》《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》《深圳經濟特區(qū)注冊會計師條例》等有關規(guī)定,，結合我市實際,，我局起草了《注冊會計師和資產評估行業(yè)行政處罰裁量權實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）和《注冊會計師行業(yè)行政處罰裁量權實施標準》《資產評估行業(yè)行政處罰裁量權實施標準》（以下統(tǒng)稱《實施標準》），《實施辦法》及《實施標準》自2025年1月10日起施行,，有效期五年,。為更好理解和落實《實施辦法》及《實施標準》，現(xiàn)解讀如下：

　　一,、為什么要制定《實施辦法》及《實施標準》,？

　　《深圳市財政局會計評估行政處罰裁量權實施標準》實施以來，建立了以違法行為所涉及的業(yè)務報告數(shù)量,、違法所得涉及金額大小,、違法行為對報告使用人或其他利益關系人的權益影響程度、違法行為的危害程度等主客觀因素為行政處罰裁量依據的裁量制度,，在嚴懲注冊會計師和資產評估行業(yè)財政違法行為,、規(guī)范統(tǒng)一執(zhí)法標準等方面發(fā)揮了重要作用。

　　近年來，注冊會計師和資產評估領域行政處罰案件逐年增多,，具體違法情形差異較大,，給行政執(zhí)法工作帶來一定挑戰(zhàn)。為規(guī)范行政處罰自由裁量權的行使,，有必要結合執(zhí)法實踐進一步完善注冊會計師行業(yè),、資產評估行業(yè)違法行為的行政處罰裁量權基準，避免出現(xiàn)執(zhí)法不統(tǒng)一,、行政處罰畸輕畸重等情況,，保證執(zhí)法的公正性、透明性,?！秾嵤┺k法》及《實施標準》旨在統(tǒng)一相應領域行政處罰裁量標準，進一步規(guī)范財政部門實施行政處罰等執(zhí)法行為,，對提高執(zhí)法質量,、推動依法行政具有重要意義。

　　二,、制定《實施辦法》及《實施標準》的依據有哪些,？

　　《實施辦法》主要以《中華人民共和國行政處罰法》《財政部門行使行政處罰裁量權指導規(guī)范》（財法〔2013〕1號）、《深圳市規(guī)范行政處罰裁量權若干規(guī)定》（深圳市人民政府令〔第196號〕）等規(guī)定為依據,，貫徹落實財政部《關于注冊會計師行業(yè)行政處罰裁量權基準制定和使用的指導意見》（財監(jiān)[2024]2號）等有關內容,，同時參考了市場監(jiān)管、民政等行政系統(tǒng)的裁量規(guī)則和各地財政行政處罰裁量規(guī)定起草,?！秾嵤藴省分饕浴吨腥A人民共和國資產評估法》《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》《深圳經濟特區(qū)注冊會計師條例》等實體法為綱，借鑒了其他地方財政部門行政處罰裁量基準,結合我市執(zhí)法工作實際起草,。

　　三,、《實施辦法》及《實施標準》的主要內容和亮點是什么？

　?。ㄒ唬秾嵤┺k法》的主要內容和亮點

　　《實施辦法》共十八條,。在規(guī)定了注冊會計師行業(yè)、資產評估行業(yè)行政處罰裁量權的基本原則,、實施要求及減輕,、從輕、從重,、不予處罰的適用規(guī)則,，以及行使裁量權的程序及監(jiān)督保障等內容的基礎上，重點規(guī)定了以下內容：

　　一是統(tǒng)一了行使注冊會計師和資產評估行業(yè)行政處罰裁量權的具體規(guī)則,。第五條規(guī)定了財政部門適用裁量權實施行政處罰的步驟,，第一步，依據法律法規(guī)和違法事實并對照裁量權基準先行確定違法行為的裁量檔次，其中,，違法行為符合裁量檔次中一個或一個以上適用條件的,，即可確定適用對應的處罰標準進行處罰，同一違法行為具有裁量權標準規(guī)定的不同裁量檔次的裁量情節(jié)的,，綜合違法情形適用較重的裁量檔次所對應的處罰標準進行處罰,；第二步，綜合考慮違法行為輔助情節(jié),，如是否符合從輕,、減輕、從重或不予處罰的情形,，并最終確定應適用的行政處罰種類和幅度,。

　　二是梳理了不予處罰、從輕處罰,、減輕處罰和從重處罰的具體情形,。依據《中華人民共和國行政處罰法》，第七條至第九條系統(tǒng)梳理了不予行政處罰和應當從輕,、減輕行政處罰的法定情形,。參照《財政部門行使行政處罰裁量權指導規(guī)范》，第十條,、第十一條分別明確了可以從輕或者減輕行政處罰和應當從重行政處罰的具體情形,。

　　三是完善從輕處罰、從重處罰的適用機制,。參照《深圳市規(guī)范行政處罰裁量權若干規(guī)定》,，第十二條規(guī)定了對違法行為“處以罰款為一定幅度的數(shù)額的”,，從重處罰不得低于最高罰款數(shù)額與最低罰款數(shù)額的平均值,；從輕處罰應當?shù)陀谄骄担灰话闾幜P按平均金額處罰的適用機制,。

　　四是加強財政部門行使行政處罰裁量權的保障與監(jiān)督,，參照《深圳市行政聽證辦法》的有關規(guī)定，明確應當集體研究決定的行政處罰案件中“罰款”及“沒收違法所得”的數(shù)額標準,。

　?。ǘ秾嵤藴省返闹饕獌热菁傲咙c

　　《實施標準》均以表格形式呈現(xiàn)，載明了違法行為,、處罰依據,、裁量檔次、裁量情節(jié),、處罰標準等內容,。其中，《注冊會計師行業(yè)行政處罰裁量權實施標準》共計44條，系根據《深圳經濟特區(qū)注冊會計師條例》對會計師事務所,、注冊會計師予以行政處罰的相關規(guī)定擬定的行政處罰裁量實施標準,；《資產評估行業(yè)行政處罰裁量權實施標準》共計22條，系根據《資產評估法》《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》對資產評估機構,、評估專業(yè)人員予以行政處罰的相關規(guī)定擬定的行政處罰裁量實施標準,。重點規(guī)定了以下內容：

　　一是除法律、法規(guī),、規(guī)章另有規(guī)定外,，將違法行為根據具體情節(jié)劃分為“較輕”“一般”和“嚴重”檔；針對個別主觀惡意大,、危害程度高的違法行為,，根據法律法規(guī)的規(guī)定設“較重”和“特別嚴重”檔。

　　二是法律,、法規(guī),、規(guī)章對同一違法行為設定了多種處罰的，根據違法情節(jié)輕重,，明確了每種行政處罰種類的適用條件,。

　　三是法律、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定行政處罰可以實施單處也可以實施并處的,，明確了具體實施單處或者并處的裁量標準及適用條件。

　　四是法律,、法規(guī),、規(guī)章設定的罰款數(shù)額有一定幅度的，根據違法情節(jié)輕重,，明確了罰款的具體數(shù)額及適用條件,。

　　五是法律、法規(guī),、規(guī)章設定的暫停執(zhí)業(yè)期限有一定幅度的,，根據違法情節(jié)輕重，明確了暫停執(zhí)業(yè)的具體期限及適用條件,。

　　六是認定財政違法行為的違法程度時,，綜合考量違法行為的事實、性質,、情節(jié),、危害程度、主客觀因素及其他相關因素,。如違法行為所涉及的業(yè)務報告數(shù)量,、違法所得涉及金額大小,、違法行為對報告使用人或其他利益關系人的權益影響程度、違法行為的危害程度以及是否明知違法,、故意實施違法行為等主客觀因素,。

　　此外，《實施標準》中對各檔裁量情節(jié)及處罰標準的文義和適用進行注釋,，避免引起歧義,，確保規(guī)范統(tǒng)一執(zhí)行。