深財(cái)規(guī)〔2024〕10號

各有關(guān)單位：

　　為規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)、資產(chǎn)評估行業(yè)行政處罰裁量權(quán)的行使,，促進(jìn)依法行政,，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益,，我局制定了《深圳市財(cái)政局注冊會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評估行業(yè)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》,，現(xiàn)予印發(fā)，自2025年1月10日起正式施行,，有效期自施行之日起5年,。

深圳市財(cái)政局

2024年12月27日

深圳市財(cái)政局注冊會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評估行業(yè)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦

　　第一條  為了規(guī)范我市注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)及資產(chǎn)評估行業(yè)行政處罰裁量權(quán)（以下簡稱行政處罰裁量權(quán)）的行使，促進(jìn)依法行政,，保護(hù)公民,、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范》（財(cái)法〔2013〕1號）等規(guī)定,，結(jié)合我市財(cái)政執(zhí)法工作實(shí)際,，制定本辦法。

　　第二條  市財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)的規(guī)范和監(jiān)督適用本辦法,。法律,、法規(guī),、規(guī)章對行政處罰裁量權(quán)的適用另有規(guī)定的，從其規(guī)定,。

　　第三條  本辦法所稱行政處罰裁量權(quán),，是指財(cái)政部門在法律、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定的范圍內(nèi),，綜合考慮注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)、資產(chǎn)評估行業(yè)違法行為（以下簡稱違法行為）的事實(shí),、性質(zhì),、情節(jié)以及危害后果等因素，在職權(quán)范圍內(nèi)決定對當(dāng)事人是否給予行政處罰,，以及給予行政處罰的種類和幅度的權(quán)限,。

　　第四條  行使行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循處罰法定、程序正當(dāng),、過罰相當(dāng)和處罰與教育相結(jié)合的原則,。

　　第五條  財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《深圳市財(cái)政局注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)》和《深圳市財(cái)政局資產(chǎn)評估行業(yè)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)），先行界定違法行為的裁量階次,，再考慮是否符合從重,、從輕、減輕或不予行政處罰的情形,，最終決定是否給予行政處罰,，以及給予行政處罰的種類和幅度。

　　第六條  裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí),、性質(zhì),、情節(jié)、社會(huì)危害程度及主客觀因素等裁量情節(jié),，將違法行為按程度劃分為較輕檔、一般檔,、嚴(yán)重檔或特別嚴(yán)重檔,。

　　違法行為符合裁量檔次內(nèi)一個(gè)或一個(gè)以上的裁量情節(jié)，即可確定為該違法行為的裁量檔次,。同一違法行為具有裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的不同裁量檔次的裁量情節(jié)的,，應(yīng)當(dāng)適用較重的裁量檔次所對應(yīng)的處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰。

　　第七條  有下列情形之一的,，依法不予行政處罰：

　?。ㄒ唬┻`法行為輕微并及時(shí)改正，沒有造成危害后果的,；

　?。ǘ┊?dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯(cuò)的,，不予行政處罰。法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的,，從其規(guī)定；

　?。ㄈ┻`法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,，不再給予行政處罰；涉及公民生命健康安全,、金融安全且有危害后果的,，上述期限延長至五年。法律另有規(guī)定的除外,。

　?。ㄋ模┓伞⒎ㄒ?guī),、規(guī)章規(guī)定其他依法不予行政處罰的,。

　　前款第（三）項(xiàng)規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算,；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的,，從行為終了之日起計(jì)算。

　　第八條  初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的,，可以不予行政處罰,。

　　第九條  有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：

　?。ㄒ唬┲鲃?dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的,；

　　（二）受他人脅迫或者誘騙實(shí)施違法行為的,；

　?。ㄈ┲鲃?dòng)供述財(cái)政部門尚未掌握的違法行為的；

　?。ㄋ模┡浜县?cái)政部門查處違法行為有立功表現(xiàn)的,；

　　（五）法律,、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。

　　前款規(guī)定的從輕行政處罰,，包括在界定違法行為的裁量檔次后,，選擇該違法行為應(yīng)適用的行政處罰種類中較輕的處罰種類，或者較低的處罰幅度,。

　　前款規(guī)定的減輕行政處罰,，包括在界定違法行為的裁量檔次后,，在該違法行為應(yīng)適用的行政處罰種類之外選擇更輕的處罰種類或幅度，或者在應(yīng)當(dāng)并處時(shí)不并處,。

　　第十條  有下列情形之一的,，可以作為界定從輕或者減輕行政處罰的因素：

　　（一）主動(dòng)向財(cái)政部門報(bào)告自身違法行為的,；

　?。ǘ┪迥陜?nèi)首犯該違法行為的；

　?。ㄈ┲鲃?dòng)糾正違法行為的,；

　　（四）積極配合財(cái)政部門查清案件事實(shí)的,；

　?。ㄎ澹娀蚶嫦嚓P(guān)方影響較小，或涉案金額較小的,；

　?。┰诠餐`法行為中起次要或輔助作用的；

　?。ㄆ撸┢渌婪梢詮妮p或者減輕行政處罰的,。

　　第十一條  有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重行政處罰：

　?。ㄒ唬﹤卧?、變造、隱匿,、故意銷毀違法行為證據(jù)的,；

　　（二）拒絕,、阻撓,、妨礙、逃避財(cái)政執(zhí)法,，拒絕,、拖延提供有關(guān)資料，拒絕陳述有關(guān)情況或作虛假陳述的,；

　　（三）授意,、指使,、強(qiáng)令、脅迫,、誘騙,、教唆他人實(shí)施違法行為的,；

　　（四）違法行為涉案金額較大,，或?qū)?、利益相關(guān)方影響較大的；

　?。ㄎ澹┮荒陜?nèi)屢犯該違法行為被作出兩次及以上行政處罰的,，再次發(fā)生相同違法行為的；

　?。z舉人,、舉報(bào)人、證人或執(zhí)法人員打擊報(bào)復(fù),；

　?。ㄆ撸┢渌婪☉?yīng)當(dāng)從重處罰的情形。

　　前款規(guī)定的從重行政處罰,，包括在界定違法行為的裁量檔次后,，選擇該違法行為應(yīng)適用的行政處罰種類中較重的處罰種類，或者較高的處罰幅度,。

　　第十二條  除法律,、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外,，對違法行為處以罰款為一定幅度的數(shù)額的,，從重處罰不得低于最高罰款數(shù)額與最低罰款數(shù)額的平均值；從輕處罰應(yīng)當(dāng)?shù)陀谄骄怠?/p>

　　第十三條  財(cái)政部門依法行使行政處罰裁量權(quán),，應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定中對裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的適用情況予以明確,。

　　第十四條  財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)，有下列情形之一的,，應(yīng)當(dāng)集體討論決定：

　?。ㄒ唬M給予較重行政處罰的案件。包括擬作出吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書,；撤銷或吊銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可,；責(zé)令會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)暫停執(zhí)業(yè)6個(gè)月以上,；處以較大數(shù)額罰款,，沒收違法所得數(shù)額較大等處罰決定案件。

　?。ǘ┌盖閺?fù)雜,、爭議較大的案件。包括在違法事實(shí)認(rèn)定,、證據(jù)采信,、法律適用,、管轄權(quán)的確定等方面存在爭議的案件。

　?。ㄈ┮婪◤妮p,、減輕處罰或不予處罰的；

　?。ㄋ模┢渌鐣?huì)影響較大,、根據(jù)實(shí)際情況認(rèn)為需要集體討論決定的案件。

　　前款所稱“較大數(shù)額罰款,、沒收違法所得數(shù)額較大”是指對個(gè)人處以五千元（含）以上,、對會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)處以十萬元（含）以上罰款,、沒收違法所得,。法律、法規(guī),、規(guī)章對“數(shù)額較大”的罰款或者沒收違法所得另有規(guī)定的,，從其規(guī)定。

　　第十五條  財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)指定法制機(jī)構(gòu),、相關(guān)職能部門或?qū)ｉT人員對案件承辦機(jī)構(gòu)行使裁量權(quán)的合法性,、合理性和適當(dāng)性進(jìn)行復(fù)核。

　　第十六條  法律,、法規(guī),、規(guī)章和上級行政機(jī)關(guān)的規(guī)范性文件對財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)已有具體規(guī)定的，或者在本辦法實(shí)施后作出新規(guī)定的,，從其規(guī)定,。

　　第十七條  本辦法中所稱“以上”“以下”，除特別說明外,，“以上”包括本數(shù),，“以下”不包括本數(shù)。

　　第十八條  本辦法自2025年1月10日起施行,，有效期五年,。